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关于完善施工企业内部控制的几点思考 |
| 2007-11-29 12:37:49 进入评论 |
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作者：单秀娟 来源：北京中铁大都工程有限公司财务部
对于施工企业而言，内部控制制度是为了保证施工生产经营等业务活动繁荣有效进行，保护资产的安全完整，保证会计资料和其他生产资料的真实、合法，旨在提高效益而制定和实施的政策和程序。它不仅是评价企业经营管理的依据，是资产及记录的安全可靠的保证，还可以减少生产经营中的舞弊和错误、减少或规避财务风险、提高项目赢利水平。但目前施工企业内部控制依旧存在诸多问题有待解决。
一、当前施工企业内部控制存在的主要问题
1、项目管理者意识淡漠，内控制度贯彻不力
目前，相当一部分项目管理者对建立内控制度不够重视：项目一上场，带几个人、几辆车、筹点前期费用，就算开始这个项目的经营了。完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，或者随意从上级单位照搬几份文件、手册往柜子中一放就算是有内部控制制度了，但行动起来 ，那些文件和制度就只是摆设，根本就是有章不循或流于形式。其实不少项目的上级单位都特地组织编制了适合自己企业的内部控制制度，只是管理者对内部控制制度的作用没有认识到位，全凭主观判断、拍脑门干工程。导致内部控制制度形同虚设，没有发挥约束作用，造成项目管理频繁出问题，因此对于远离总部的施工单位，如何加强内部控制的执行力度是关键。
2、内控组织规划设计缺乏科学性和全面性，实用性相对较弱
一个企业内控制度的建立一般都要遵循合法性、有效性、全面性、及时性等原则，特别是内控组织设计更为关键。合理的组织分工是保证经济业务按照既定目标执行、提高生产效率、保护资产的重要条件，同时也是内部控制方式中关键的环节。当前，不少施工企业的组织机构仍然沿袭着计划经济那一套老的模式来设立，或者是形式上虽然按现代企业制度要求设立，但实际运行中还是两层皮。对于日益规模化、集团化的建筑企业而言，从集团公司到子公司，再具体到每个施工项目单位，都应首先因地制宜设置科学有效的组织规划控制。避免组织设置重复，实用性不强，一会儿行政效益检查、一会儿纪委效能监查、一会儿又内部会计核查，其行为多为重复无效，从而造成效率低下，效果不明显，反而增加成本，间接导致企业经济效益降低。
3、风险评估控制普遍不足，企业抗风险能力降低
提起内部控制，人们通常都是指的内部会计控制、行为授权控制等，往往忽略了风险评估控制。在市场经济越来越成熟的现状下，风险评估已经成了企业共同的不确定因素，小到可以忽略大到可以摧毁一个企业，这在施工企业更显得突出。比如投标，如果不考察好甲方的立项及资金来源，很有可能几百万甚至上千万的投标保证金就被坑骗一空；或者安全出了事故，导致整个工程受损；或者信用出了风险，在银行上了黑名单，等等，这些都足以使企业大伤元气，甚至致命。因此，风险控制在现代企业越来越重要，它是企业一项基础性和经常性的内部控制工作，必要时企业应设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别规避和控制。
二、规范和完善施工企业内部控制的几点措施
1、企业主管领导的决心应到位
规范和完善企业内部控制，进而提高整个企业管理水平是一项长期而艰巨的任务。要想规范企业的内部控制，真正落到实处，就会涉及到对企业的管理流程的整合，改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此，内部控制制度是否能得到有效的完善和规范，首先取决于企业主要领导者的意识及决心。主要领导者的意识理念如果超前、决心坚定，企业相应的管理、内控也就先进、完善。因此，企业主要领导者的理念及决心是重要前提。
2、选择合适的管理理念，建立机构严密的内控体系
施工企业管理目前正处在不断研究不断探索阶段，不像生产加工企业或者制造销售业那样相对成熟，企业所属项目的性质、特点等差异很大，因此管理理论和方法，也是不断变化。施工企业管理应充分理解和熟悉项目业务链流程，针对工作地分散、管理难度大的特点，充分利用搞好成本核算，合理确定项目成本管理考核标准，引入项目经理竞聘机制，对各项经济指标进行竞聘承诺，在项目上场之前就能大致掌控其收益状况，既保障公司利益，又给项目留有一定的活动余地。在施工过程中，变公司机关被动为主动，再充分利用相关业务部门对其进行监督检查和帮助，及时反馈信息，不断加以完善。
3、加强风险防范，建立企业内部预警机制
施工单位的各种风险，虽有市场恶性竞争、市场机制等问题的影响，但企业本身粗放的管理模式也是其重要成因。施工企业要想在巨大的市场压力中获得长期稳定发展，就要逐步改变以前简单再生产的状态，加强战略管理，充分利用、重新整合各项资源。做到在事前积极防范，发生时能及时化解，具体到从投标之前就应该进行风险评估，在中标这后到生产经营过程中，无论是工程质量、进度、安全以及资金运营的全过程，施工企业管理者都要树立正确的风险防范观念，对各个过程及领域可能产生的风险加强防范和识别，周密地分析企业所处的经济环境，从而制定应对风险的有效措施，建立好企业内部预警机制，提高决策水平，真正做到顺境中居安思危，在逆境中居险思变，最大可能地提高经济效益。 |
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