来源：蚌埠玻璃工业设计研究院
一个企业如何在激烈的市场竞争中立于不败之地，除了自身产品质量、服务的技术水平、市场认同度等之外，笔者认为，财务人员也应从本专业出发，为管理者提供合理降低成本的建议，作好税收筹划就是其中之一。
税收筹划是指投资主体或纳税主体在投资经营决策之前，在国家法律、行政法规许可范围内，对所面临的多种纳税方案进行比较，优化选择，寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，从而达到降低税收成本，增加经济效益的一系列筹划活动的总称。在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
税收筹划区别于偷逃税行为，是一种正当行为。一方面是指税收筹划不违反国家的税收法规，前提是在税收政策的允许范围之内进行筹划；另一方面这种行为不但不违反税法，而且符合国家的经济导向。当多种纳税方案可供选择时，纳税人凭借对税收政策的熟悉程度，进行降低税负的努力是切合实际的。笔者仅罗列以下几种比较容易操作的税收筹划方法：
一是利用选择性的条文进行税收筹划。如何筹资就是企业进行税收筹划活动的一种行之有效的方法，企业利用一定的筹资技术，可以使企业税赋最轻，从而达到最大的获利水平。例如：企业可以通过借款方式进行筹资、可以通过股东增资扩股方式进行筹资、也可以通过发行股票进行筹资。但不同的筹资方法却对企业税赋的影响大不相同：企业支付的借款利息可以在企业缴纳所得税前支付，而企业支付的股息则必须在缴纳所得税后支付，发行股票固然是最佳筹资途径，但不是所有企业都具备上市条件的。因此，企业只有在结合自身具体情况和充分考虑股东利益等前提下，综合上述因素之后进行税收筹划，才能达到总体利益最大化的目的。
二是运用税法规定保护自身利益，这是纳税人在依法纳税前提下的一种具有法律意识的主动行为。例如税法上规定：新办一个企业凡吸纳安置下岗失业人员超过职工总人数50％的比例，并与其签订1年以上期限合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，免征企业所得税3年。所以，企业在进行税收筹划时，优先招收相应的符合政策的人员，以达到减免税的目的。
三是运用成本计算方式来进行税收筹划，增加成本计算额度，抵消企业利润，从而减轻企业课税负担。我国《企业会计准则》规定：各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计算法、后进先出法等确定其实际成本。企业选择以上任何一种计价方法都能满足税务上的要求并得到税务上的认可。对企业来说，不同的计算方法所产生的结果会影响利润的多少和税收负担的轻重。通常认为，在物价持续上涨的情况下，后进先出法是降低税负的方法，按照此方法计算出来的当期销售成本较高，从而使应税所得额相对减少，而且企业账面上的产品成本也与当前市场的情况一致，具有较可靠的真实性。
此外，企业还可以通过纳税地址选择法，得到税收优惠。将符合产业政策的企业注册在经济特区或经济技术开发区，税收上就可以得到优惠。这样，该企业在其他地区获得的生产及其他业务成果也可享受经济特区或经济技术开发区的优惠政策。
一般来说，一个生产经营正常的企业在或多或少地采取不同税收筹划方法的同时，要特别注意两个问题。一是我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计准则财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后两者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可能产生的影响进行预测，防范筹划的风险。目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让企业充分享受税收优惠政策带来的益处。二是进行税收筹划不要过分受到利益驱动，不要超过合理的界限，要能够准确评价税法变动的发展趋势，否则会面临更大的风险。 | 
