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谈企业内部会计如何控制 |
| 2007-9-13 15:41:31 进入评论 |
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来源：天津市石矿
内部会计控制的有效与否是衡量现代企业管理的重要标志。建立健全企业内部会计控制制度是国家制定的法律法规要求，更是企业谋求发展创造经济效益和社会效益的需要。
所谓企业内部会计控制，是指企业为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列财务方面的控制方法措施和程序。
企业内部会计控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果，以及资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。此外，保证单位内财务活动的合法性也是企业会计控制的目标。
企业内部会计控制的核心就是建立岗位责任制，对不相容岗位的相互分离、制约和监督。对于企业所发生的任何经济活动及业务的实施都应坚持这一原则。企业会计制度的设置、执行首先应考虑的就是这个原则。具体企业内部会计控制主要有9个方面：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制。对于企业内部会计控制制度的制定和实施，主要方法如下：
组织规划控制 根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，即可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为5个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
授权批准控制 授权批准控制指对企业内部部门或员工处理经济业务的权限控制。企业内部某个部门或员工在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权。同时，企业应建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。
实物资产控制 实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对企业实物资产安全采取的控制措施。主要有两条：第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。
成本控制 现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料、合理下料来降低成本的成本控制法。集约型成本控制是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺，从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。
风险控制 风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。企业可根据自己行业的特点针对每个过程、环节制定出风险控制制度，以避免风险的出现给企业带来的利益损失。
审计控制 审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效，以及企业的目标是否达到。
为完善内部控制制度的落实与执行，笔者认为，企业应建立完善的内部会计控制评价机构，应根据企业的经营规模、经营性质设置评价机构。
企业建立健全企业内部会计控制制度以后，其关键在于执行。制度执行的好与坏要靠评价机构作出正确的评价，因此评价机构的设置应是相对独立的，不能附属于某个部门。在监督、评价过程中主要是对内部会计控制制度中的具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控的原因，提出相应的改进、补救措施。 |
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